某某工厂-专业生产加工、定做各种金属工艺品

　　H公司出口智能指环到香港，该智能指环用于显示时间和测心率，并在外壳上镶上了黄金，H公司出口该产品最终向深圳税务局申报了出口退税款，并取得退税款1012.87万元

　　深圳税务局通过函调后，发现H公司从国内购买了大额黄金，金额达6000万元，并且均是真实的交易；另外，智能指环也是真实出口的，不存在假报出口的问题；且黄金的占比低于80%，初步分析H公司出口的智能指环，是满足出口退税条件的。

　　但是，深圳税务局还是存在疑虑，为何要在智能指环的外壳上镶上黄金呢？以黄金为原材料，是否会改善智能指环的性能呢？为了解开重重疑云，最终税务、公安、海关跟银行成立了专案组，经过深入调查后，发现H公司的上述出口安排，实际上涉嫌骗取出口退税。

　　专案组决定重点调查黄金智能指环在境外的销售情况，虽然受执法权限限制，专案组无法跨境跟踪货物最终的行踪，但通过技侦技术，监控了涉案人员的通信。

　　专案组通过监控发现，每当H公司有黄金智能指环出口时，就会派专人将货物从口岸出关并送到购买方香港J公司所租借的一个临时仓库中。但奇怪的是，H公司将成品运送到仓库后，有关人员立即指使送货员等人将黄金从智能指环上拆卸下来，并将黄金进行了单独销售处理，出口的黄金智能指环并未销售给消费者。

　　同时，专案组还分析了H公司的进口报关单等资料，发现指环配件涉及循环进口，具体为：进口价格为75美元，折合人民币约525元，而国内的市场价却只需要人民币50元，明显不符合常理。

　　初步分析，专案组认为，H公司花高价从香港进口指环配件的目的，是为了提高产品的总成本，因为指环配件的价值高了，可以拉低黄金在智能置换中的成本占比，进而将黄金的成本比例控制在80%以下，以满足出口退税的政策要求。

　　另外，专案组还对H公司的关联关系进行了核查，最终在香港有关部门的支持下，发现H公司的控股股东跟香港J公司的股东相同，都是香港人刘某。

　　通过对资金流向进行调查，发现H公司每次出口黄金智能指环到香港后，针对黄金部分结汇的金额，通常是在收到结算款后，经过多个账户的周转，最终回到香港J公司。这也表明，该案件中境内外关联公司出现了资金回流。

　　最终，经过专案组的调查后，认定了H公司涉嫌骗取出口退税，并将该案移送司法机关。

　　为什么按照正常价格真实出口货物，最后会被认定为骗取出口退税呢？这是因为国家对贵金属的出口是严格管制的，需要有许可证或者配额才能从事贵金属出口业务。另外，因贵金属具有体积小、单价高、管控严等特点，以贵金属为原材料生产的制品，往往会成为税务局的重点调查对象。

　　根据《关于以贵金属和宝石为主要原材料的货物出口退税政策的通知》（财税〔2014〕96号文），若出口的货物，金银等原材料成本占比高于80%，是不可以办理出口退税；金银等原材料成本占比低于80%，才可以申请出口退税，具体出口退税率以国家的最新政策为准。

　　实践中，有很多人通过逆向操作的方向，先计算出配件的成本，然后推算出贵金属的成本，将其控制在80%以下，通过这种方式不仅能把贵金属出口到国外，同时还能享受出口退税，但这种“一举两得”的逆向操作是存在风险的。

　　本案中，专案组向贵金属行业协会专家进行了咨询，了解到在智能指环的外壳上镶上黄金，不仅无法明显改变指环的功能，也不会提高产品的性价比，因此智能指环在实际生产时普遍不会以黄金等贵金属为原材料。H公司生产的黄金智能指环产品性能不符合常理，成为了涉嫌骗税案件调查的切入口。

　　除了黄金智能指环外，实践中还存在把白银加工成高性能导向、把白银伪加工成溅射靶组建、或者将金属锡伪造成连接线等出口方式，这些产品性能均存在异常，最终通过深入调查基本都被认定为涉嫌骗取出口退税。

　　有很多人可能觉得，出口业务有些信息是在境外，税务局在调查取证方面会存在一定的难度，但是现在随着CRS的普及以及各国、各区域间的协作加强，在国际间的情报共享、税务局调查境外的信息（比如香港的银行流水）等方面，难度可谓是越来越低。

　　在本案中，税务局就是在香港有关部门的协助下，了解到H公司控股股东与香港股东一致、以及境内外关联公司出现资金回流等重要信息，而且这些信息最终成为认定H公司骗取出口退税的直接证据。

　　作者：吴武铃，上海兰迪（深圳）律师事务所律师，兰迪税务律师团队创始人，具有律师、注会和税务师三证，执业领域：税务咨询、税收争议解决、出口退税、股权交易等法税服务。

　　谢晓晶律师，上海兰迪（深圳）律师事务所律师，兰迪税务律师团队创始人，具有注册税务师、中级会计师职称、高级企业合规师和证券从业资格，为多家企业提供出口退税、税务稽查、境内外公司法、税法合规等法律和财税服务。返回搜狐，查看更多半岛官方网站在线登录入口半岛官方网站在线登录入口半岛官方网站在线登录入口